土地增值税怎么计算_土地增值税清算方法与技巧

　　2016年CPA考试已经落下帷幕，很多考生认为今年税法难度系数居于六个科目的“第一位”，下面针对今年的《税法》考试命题特点进行分析：

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　　【考试题型分析】

　　一、单项选择题

　　1.知识点覆盖

章节分步

知识点覆盖

第一章总论

税法要素

第二章增值税

一般纳税人的开票限额和出口退税的简单计算

第三章消费税

征税范围、计算与纳税义务时间结合、征收管理

第五章城建税和烟叶税

城建税的计税依据

第六章关税

特别关税的规定

第七章资源税和土地增值税

资源税的计税依据、土地增值税的征税范围

第八章房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税

房产税的计算、契税的计税依据

第九章车辆购置税、车船税和印花税

车船税、车辆购置税的计税依据；

第十章企业所得税

限售股、视同销售

第十一章个人所得税

沪港通问题、稿酬的计算（次的规定）

其他章节

税务筹划、税务登记、税务行政处罚、税款征收和国际税收《海外账户税收遵从法案》

　　2.题型特点

　　单选题仍然以考核基础知识为主，全面考察，偏重记忆，难度系数低。

　　二、多项选择题

　　1.知识点覆盖

章节分步

知识点覆盖

第二章增值税

增值税征收率适用范围

第三章消费税

消费税申报和扣除范围

第七章资源税和土地增值税

资源税的征税范围和税收优惠

第九章车辆购置税、车船税和印花税

印花税税目（购电合同）

第十章企业所得税

债务重组的一般性处理

其他章节

税务代理的范围、税收立法程序阶段

　　税务检查方法（企业企业所得税）、强制执行措施

　　2.题型特点

　　多项选择题，部分题目考察细致，但总体难度适中。

　　三、计算问答题

　　1.知识点覆盖

土地增值税

新房项目；按比例销售和出租，涉及营业税计算

消费税

与进口环节、关税、增值税、城建税教育费附加结合考核

国际税收

间接抵免计算

个人所得税

工资薪金、年终奖、房屋出租等

　　2.题型特点

　　常规的土地增值税、消费税、个人所得税仍然是计算题的考核重点，在计算题中仍然出现了“营业税的计算”，这打破了大家对营改增后的考题预测；今年计算题的显著特点是出现国际税收的间接抵免计算，打破以往的常规命题思路。

　　四、综合题

　　1.知识点覆盖

增值税

旧资产的处置、视同销售、进项税额的计算、增值税的计算

企业所得税

与契税、印花税、土地增值税、城建税等税种的结合；纳税调整（业务招待费、公益性捐赠）、税收优惠

　　2.题型特点

　　增值税和企业所得税是近年来综合题的考试热点，今年依旧对这两大税种进行考核。但是和以往年份不同的是，今年在企业所得税的综合题中，除了企业所得税本身的考点，还结合了几个小税种进行考核，需要先进行小税种的计算才能计算出企业所得税，和往年相比，加大了计算量的同时加强了考试的综合性。

　　【总结及应对策略】

　　从16年的命题特点总结提出以下应对策略：

　　1.重视基础知识，全面复习。

　　CPA《税法》整体上注重对基础知识的考核，在复习过程中不应该一味地追求“难点”；相反，应该对基础知识点熟练运用、举一反三。

　　2.重视历年考试真题的研究。

　　历年真题的含金量不容忽视，应该对对历年考试题进行研究，今年的考试在土地增值税的问答中重复了以往考题的问法。

　　3.强化练习，提高做题速度。

　　税法的计算量巨大，而且是机考，对考生（尤其是新考生）的答题速度提出了更高的要求，需要在考前加强练习。

　　4.避免押题心态，全面应对

　　今年的考题中并未出现“偏题怪题”，但是却出现了所谓的“冷门考点”——国际税收的间接抵免计算，也出现了营改增后大家预测“营业税在今年不会考的说法”，这是各大知名网校和主要培训机构都未曾预料到的，使得大家防不胜防。面对这种情况需要考生在考前切记：避免急功近利的押题心态，应该摒弃“不可能考的”、“不是考试重点”这样的想法，才能应对“处处可出题”。

　　【寄语】

　　每一年的CPA考试都是几多欢喜几多愁，2016年的CPA税法考试已然成定局，建议各位考生针对自己的考试情况进行总结，提前做好2017年的规划，提前做好备考准备。

　　▎本文来源于高顿CPA研究中心.税法组。原创文章，欢迎分享，若需引用或转载请注明来源高顿网校。更多内容请关注微信号“注册会计师”(gaoduncpa)，满满的会计实务干货，免费网课随心听。